Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp

Thứ Tư, 03/10/2018 | 14:52 GMT+7 | 
Lượt xem: 1050

Thuế thu nhập doanh nghịệp là gì?

Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định. 
Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
  • Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.
  • Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước.

Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thứ nhất, thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là Thu nhập
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, có mục đích điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên gắn liền với ngân sách nhà nước
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế phức tạp.
Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của các tổ chức kinh doanh.
- Thu nhập khác của các tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.
Đối chiếu với quy định về người nộp thuế, Luật thuế TNDN năm 2008 xác định thu nhập chịu thuế dựa trên cả 2 mối quan hệ: mối quan hệ quốc tịch (nhà nước và công dân) và mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước và chủ quyền lãnh thổ quốc gia). (Xem thêm khoản 2 điều 3 Luật thuế TNDN).

Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện rất sớm. 

- Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập trực thực tế của các tổ chức và cá nhân. Thuế thu nhập gồm có Thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) và Thuế TNCN (Thu nhập cá nhân).
- Thuế trực thu là một loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế. Đối tượng nộp thuế phải có thu nhập chịu thuế, thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều. Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình hưởng. 
Vì thế nên thuế trực thu không tính vào cơ cấu giá thành hàng hóa, dịch vụ và cũng không trừ vào chi phí khi tính lợi tức chịu thuế (Thu nhập chịu thuế) của cơ sở sản xuất kinh doanh.

Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một loại thuế thu nhập nên sẽ mang đầy đủ đặc điểm của thuế thu nhập thông thường:

Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản ở đối tượng: thuế thu nhập là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh khi có thu nhập chịu thuế phát sinh.
Còn thuế tiêu dùng là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của người dân, thông qua việc người dân sử dụng thu nhập để mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà nhà nước lấy đi của họ được cộng vào trong giá bán của hàng hóa, dịch vụ. 

Do đó, người chịu thuế, người nộp thuế là không đồng nhất. Người tiêu dùng sẽ là người chịu thuế, người kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ là người nộp thuế. 

Đối với thuế tài sản là loại thuế đánh vào thu nhập tích lũy đã được vật hóa dưới dạng tài sản của tổ chức, cá nhân trong xã hội. Về bản chất, thuế tài sản cũng là thuế trực thu nhưng có đối tượng đánh thuế là Tài sản.
Tài sản và thu nhập đều là của cải của một chủ thế có được nhờ những nguồn lợi thu được từ các hoạt động kinh tế. Tuy nhiên, tài sản là khối lượng của cải của một chủ thể ở một thời điểm nhất định còn Thu nhập là số của cải thu được của một chủ thể trong thời gian nhất định.

Như vậy, thu nhập của một thời kì sẽ không bao gồm thu nhập ở thời kỳ trước, còn tài sản lúc cuối kì thì bao gồm tất cả thu nhập của các kỳ trước đó cộng lại.

Khái niệm "tài sản" phải gắn với yếu tố thời điểm, còn khái niệm "thu nhập" gắn với yếu tố khoảng thời gian nhất định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp có tính ổn định không cao, việc quản lý thuế, thu nhập tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các loại thuế khác.
Đối với thuế thu nhập, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập.
Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm đảm bảo mục tiêu công bằng và khuyến khích đối tượng nộp thuế,

Thuế thu nhập chịu điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc gia, văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc tế. Vì thuế thu nhập là thuế trực thu nên có thể là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế TNDN, đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản thu nhập hợp pháp của Doanh nghiệp bảo gồm 2 nhóm:
Chuyên viên: Thu Chà
VIỆT PHONG - TIÊN PHONG LUẬT VIỆT
Tin cùng chủ đề

Tổng đài luật sư tư vấn pháp luật
Văn phòng phía Bắc (Hà Nội)
P.1714-CT2B, tòa nhà 789, khu đô thị Ngoại Giao Đoàn, P.Xuân Đỉnh, Q.Bắc Từ Liêm
Văn phòng phía Nam (HỒ CHÍ MINH)
Số 118/4, đường Trần Khắc Chân, Phường Tân Định, Quận 1
Dịch vụ trọng tâm của Luật Việt Phong
Dịch vụ báo cáo thuế trọn gói cho doanh nghiệp
Công ty Luật Việt Phong chúng tôi, với đội ngũ gồm các luật sư, chuyên viên pháp lý, chuyên viên nghiệp vụ Kế Toán - Thuế là một trong những đơn vị hàng đầu cung cấp dịch vụ báo cáo thuế, tư vấn thuế tại Hà Nội. Hiện nay, Luật Việt Phong chúng t...
Dịch vụ xin Giấy phép kinh doanh lữ hành nội địa Dịch vụ xin Giấy phép kinh doanh lữ hành nội địa Hoạt động kinh doanh lữ hành nội địa là một ngành “hái ra tiền” tại Việt Nam. Do chất lượng cuộc sống ngày càng cao, nhu cầu du lịch của người dân ngày càng lớn nên số lượng nhà kinh doanh hướng đến con đường này ngày càng nhiều.
Dịch vụ xin giấy phép thành lập trung tâm tư vấn du học
Trong những năm gần đây du học không còn là giấc mơ xa vời với nhiều bạn trẻ Việt. Nhờ sự hỗ trợ tích cực của các trung tâm tư vấn du học, việc đi du học trở nên dễ dàng hơn bao giờ hết. Hoạt động tư vấn du học là hoạt động do Giám đốc Sở Giáo d...
Dịch vụ xin giấy phép thành lập trung tâm ngoại ngữ
Với xu thế hội nhập phát triển sôi động như hiện nay, ngoại ngữ đã, đang và sẽ trở thành mục tiêu hàng đầu trong việc chuẩn bị hành trang bước vào thời đại mới. Để học ngoại ngữ có rất nhiều cách nhưng cách hiệu quả nhất là học tại trung tâm ngo...


Menu dịch vụ

CHÚNG TÔI HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG 7 ngày trong tuần với hotline
HOTLINE TƯ VẤN PHÁP LUẬT
Bản quyền thuộc về Luật Việt Phong - Mọi sự sao chép phải được sự chấp thuận của Công ty Luật Việt Phong bằng văn bản. (© Copyright 2015 - 2018), ® All Reserved.
01900 6589
Gọi luật sư: 19006589