Chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Tóm tắt tình huống:

Cho tôi hỏi Doanh nghiệp tôi kinh doanh vận tải chẳng may gây tai nạn phải đền bù cho người bị hại 80 triệu đồng (có hóa đơn), sửa xe cho bên bị hại 110 triệu đồng(có hóa đơn). Vậy xin hỏi số chi phí này có được cho vào chi phí của Doanh nghiệp không?

Người gửi: Trịnh Linh

Tư vấn luật: 1900 6589

Luật sư tư vấn:

Xin chào bạn! Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình tới luật Việt Phong. Về câu hỏi của bạn, công ty luật Việt Phong xin tư vấn và hướng dẫn cho bạn như sau:

1. Căn cứ pháp lý

– Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

– Bộ luật Dân sự 2015.

2. Chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tạiKhoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:

Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.

Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ điều 151 Bộ Luật Dân sự năm 2015:

“Sự kiện bất khả kháng là sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép”.

Tại Khoản 2, Điều 601 của Bộ luật Dân sự 2015 cũng quy định rõ:

“Chủ sở hữu nguồn nguy hiểm cao độ phải bồi thường thiệt hại do nguồn nguy hiểm cao độ gây ra, nếu chủ sở hữu đã giao cho người khác chiếm hữu, sử dụng thì người này phải bồi thường, trừ trường hợp có thỏa thuận khác”.

Chủ sở hữu, người chiếm hữu, sử dụng nguồn nguy hiểm cao độ phải bồi thường thiệt hại cả khi không có lỗi, trừ trường hợp sau đây: Thiệt hại xảy ra hoàn toàn do lỗi cố ý của người bị thiệt hại; Thiệt hại xảy ra trong trường hợp bất khả kháng hoặc tình thế cấp thiết, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

Trong quá trình tham gia giao thông đường bộ, đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải, sự thiếu chú ý quan sát của tài xế sẽ dẫn đến những hậu quả đáng tiếc xảy ra. Chi phí bồi thường của một vụ tai nạn thường là do chủ xe ứng tiền ra để chi trả trước cho người bị thiệt hại, và sau đó bảo hiểm ô tô bắt buộc sẽ chi trả lại cho chủ xe. Số tiền bảo hiểm chi trả sẽ phải có hóa đơn và biên lai. Vậy khoản chênh lệch giữa số tiền bồi thường của chủ xe và bảo hiểm có được tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hay không? Căn cứ vào các văn bản pháp luật trên, việc người lao động sử dụng tài sản của công ty, gây tai nạn và doanh nghiệp phải bồi thường thiệt hại do tai nạn này gây ra không thuộc trường hợp bất khả kháng theo các quy định của pháp luật. Do vậy, ngoài khoản bồi thường do công ty bảo hiểm chi trả, doanh nghiệp sẽ phải bồi thường thêm theo quy định của pháp luật. Số tiền chênh lệch mà bảo hiểm chi trả và tiền sửa xe, số tiền bồi thường thêm cho người bị hại này sẽ không được tính vào khoản chi phí hợp lý khi cơ quan thuế xác định mức thuế thu nhập của doanh nghiệp.

Trên đây là tư vấn của công ty Luật Việt Phong về các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập Doanh nghiệp. Chúng tôi hi vọng rằng quý khách có thể vận dụng các kiến thức kể trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống. Nếu có vấn đề pháp lý nào khác cần tư vấn quý khách vui lòng gọi điện tới tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của công ty Luật Việt Phong để gặp luật sư tư vấn và chuyên viên pháp lý.

Chuyên viên: Đỗ Thị Minh Phương

Bài viết được thực hiện bởi: Luật sư. Nguyễn Văn Đại (Công ty Luật TNHH Việt Phong)

Để được giải đáp thắc mắc về: Chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Vui lòng gọi Tổng đài luật sư tư vấn pháp luật 24/7: 1900 6589

Để gửi Email tư vấn pháp luật, Báo giá dịch vụ pháp lý hoặc đặt Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp.
Vui lòng click tại đây

CÔNG TY LUẬT TNHH VIỆT PHONG

Hà Nội – Biệt thự 2.11 đường Nguyễn Xuân Khoát, KĐT Ngoại Giao Đoàn, Q. Bắc Từ Liêm
– Số 82 Nguyễn Tuân, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân

Bắc Giang – 65-67 khu Minh Khai, Thị trấn Chũ, huyện Lục Ngạn

Hưng Yên – Số 73 đường Nguyễn Văn Linh, Phường Bần Yên Nhân, Thị xã Mỹ Hào