Chuyển nhượng quyền sử dung đất phải nộp những loại thuế, phí, lệ phí nào và ai có nghĩa vụ?

Tóm tắt câu hỏi

Xin chào luật sư, tôi có câu hỏi như sau rất mong được luật sư tư vấn:

Sắp tới tôi dự định mua một mảnh đất. Luật sư cho tôi hỏi, việc chuyển nhượng này phải chịu những loại thuế và phí, lệ phí nào? Ai là người phải đóng? Xin cám ơn luật sư!

Người gửi: Thái Hằng (Bắc Ninh)

Luật sư tư vấn:

Xin chào bạn! Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi của mình đến Luật Việt Phong. Về câu hỏi của bạn, Luật Việt Phong xin tư vấn cho bạn như sau:

1/ Căn cứ pháp lý

-Luật Thuế thu nhập cá nhân

-Nghị định 45/2011/NĐ-CP ngày 17 tháng 06 năm 2011 về lệ phí trước bạ.

-Thông tư 34/2013/TT-BTC ngày 28 tháng 03 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí trước bạ.

-Thông tư liên tịch số 62/2013/TTLT-BTC-BTP ngày 13 tháng 5 năm 2013 Quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng lệ phí chứng thực hơp đồng, giao dịch.

-Công văn 17526/BTC-TCT ngày 1 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính về việc triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

2/ Chuyển nhượng quyền sử dung đất phải nộp những loại thuế, phí, lệ phí nào và ai có nghĩa vụ?

Theo quy định của pháp luật hiện hành thì khi các chủ thể tiến hành chuyển nhượng quyền sử dụng đất sẽ phải chịu các lại thuế, phí và lệ phí sau:

Thứ nhất, về thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại khoản 5 Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân thì bao gồm:

“5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;

d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.”

Về mức thuế phải đóng: Căn cứ vào công văn số 17526/BTC-TCT về Triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế. Theo Điểm c Tiểu mục 1.1 Mục 1 của Công văn này quy định về Thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp chuyển nhượng bất động sản của cá nhân như sau:

“c) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân

Từ 01/01/2015, áp dụng một mức thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng từng lần đối với chuyển nhượng bất động sản thay cho thực hiện 02 phương pháp tính thuế trước đây.”

Theo đó, thuế thu nhập cá nhân được tính như sau;

Thuế thu nhập cá nhân = 2% x Giá chuyển nhượng.

Đối với trường hợp này người chuyển nhượng là chủ thể có được nguồn thu nhập từ việc chuyển nhượng trên vì vậy người chuyển nhượng có nghĩa vụ nôp khoản thuế nêu trên.

Thứ hai, về lệ phí trước bạ.

– Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 7 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP thì: “Mức lệ phí trước bạ đối với nhà, đất là 0,5%”. Cũng theo Khoản 3 Điều thông tư số 34/2013/TT-BTC thì Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp được xác định như sau:

+ Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp = (Giá trị tài sản tính lệ phí trước bạ) x (Mức lệ phí trước bạ);

+ Giá trị đất = (diện tích đất) x (giá đất). (Theo quy định thì vào 01/01 hàng năm UBND tỉnh ban hành khung gia đất trên địa bàn tỉnh/thành phố do mình quản lý,

do vậy mỗi địa phương quy định giá đất khác nhau)

Như vậy, số tiền lệ phí trước bạ phải nộp = (Diện tích đất) x (Giá đất) x 0,5%

Tại Điều 3 Nghị định về lệ phí trước bạ quy định như sau:

“Điều 3. Người nộp lệ phí trước bạ

Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều 2 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điều 9 Nghị định này.”

Căn cứ theo quy định trên thì khi đăng ký quyền sử dụng đất, người nhận chuyển nhượng có nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ.

Thứ ba, các lệ phí khác.

– Lệ phí công chứng: Mức thu lệ phí chứng thực hợp đồng, giao dịch liên quan đến bất động sản được xác định theo giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch được quy định chi tiết tại Khoản 1 Điều 3 Thông tư liên tịch 62/2013/TTLT-BTC-BTP. Mức lệ phí này sẽ do người yêu cầu công chứng nộp. Theo đó, bạn hoặc bên chuyển nhượng có thể thỏa thuận để nộp lệ phí này.

– Lệ phí địa chính: 15.000 đồng;

– Lệ phí thẩm định: 0,15% giá trị chuyển nhượng (tối thiểu 100.000 đồng và tối đa 5.000.000 đồng).

Ngoài ra, đối với lệ phía địa chính và lệ phí thẩm định là những chi phí phát sinh khi tiến hành chuyển nhượng. Theo đó, các bên chuyển nhượng sẽ thỏa thuận về vấn đề nộp các loại lệ phí này.

Trên đây là tư vấn của Công ty Luật Việt Phong về Chuyển nhượng quyền sử dung đất phải nộp những loại thuế, phí, lệ phí nào và ai có nghĩa vụ? Chúng tôi hy vọng rằng quý khách có thể vận dụng các kiến thức kể trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống. Nếu có vấn đề pháp lý nào khác cần tư vấn quý khách vui lòng gọi điện tới tổng đài 1900 6589 tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Công ty Luật Việt Phong để gặp luật sư tư vấn và chuyên viên pháp lý.

Chuyên viên: Phùng Thị Mai

Bài viết được thực hiện bởi: Luật sư. Nguyễn Văn Đại (Công ty Luật TNHH Việt Phong)

Để được giải đáp thắc mắc về: Chuyển nhượng quyền sử dung đất phải nộp những loại thuế, phí, lệ phí nào và ai có nghĩa vụ?
Vui lòng gọi Tổng đài luật sư tư vấn pháp luật 24/7: 1900 6589

Để gửi Email tư vấn pháp luật, Báo giá dịch vụ pháp lý hoặc đặt Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp.
Vui lòng click tại đây

CÔNG TY LUẬT TNHH VIỆT PHONG

Hà Nội – Biệt thự 2.11 đường Nguyễn Xuân Khoát, KĐT Ngoại Giao Đoàn, Q. Bắc Từ Liêm
– Số 82 Nguyễn Tuân, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân

Bắc Giang – 65-67 khu Minh Khai, Thị trấn Chũ, huyện Lục Ngạn

Hưng Yên – Số 73 đường Nguyễn Văn Linh, Phường Bần Yên Nhân, Thị xã Mỹ Hào