Luật sư tư vấn về việc miễn, giảm thuế đối với ngành công nghệ thông tin, phần mềm máy tính

Miễn, giảm thuế là 1 trong những cách Nhà nước áp dụng để khuyến khích đầu tư vào một số ngành nghề nhất định. Đối với các ngành nghề về công nghệ thông tin, phần mềm được miễn, giảm thuế cụ thể như sau:

Tư vấn luật: 1900 6589

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo khoản 21 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về những đối tượng không chịu thuế GTGT có quy định:

“Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật”.

Như vậy sản xuất phần mềm máy tính và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Ngoài ra, đối với các dịch vụ về khoa học, công nghệ sẽ phải chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 5%. (điểm p khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT năm 2008).

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thu nhập từ việc thực hiện dự án đầu tư mới về công nghệ, sản xuất phần mềm được hưởng mức thuế suất TNDN ưu đãi là 10% trong 15 năm. Điều này được quy định cụ thể tại điểm b khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

“b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học.”

Ngoài ra phần thu nhập này còn được miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Tóm lại thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới về công nghệ, sản xuất phần mềm được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo lộ trình dưới đây:

– Năm thứ 1 đến năm thứ 4: Miễn thuế TNDN

– Năm thứ 5 đến năm thứ 13: Giảm 50% thuế TNDN của thuế suất 10%, tức chỉ phải nộp 5%

– Năm thứ 14 và 15: Nộp thuế TNDN với thuế suất 10%

– Từ năm thứ 16: Nộp 100% thuế TNDN theo thuế suất phổ thông.

Đến ngày 26 tháng 5 năm 2016, Chính phủ ban hành Nghị quyết số 41/NQ-CP về chính sách ưu đãi thuế thúc đẩy việc phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) tại Việt Nam quy định bổ sung về ưu đãi thuế TNDN:

“1. Bổ sung thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện các dự án: sản xuất sản phẩm nội dung thông tin số, dịch vụ phần mềm, sản xuất sản phẩm CNTT trọng Điểm, dịch vụ khắc phục sự cố an toàn thông tin, bảo vệ an toàn thông tin được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như mức đang áp dụng đối với dự án sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp…

1. Bổ sung các hoạt động CNTT cần đặc biệt khuyến khích là: Sản xuất và dịch vụ phần mềm; dịch vụ thiết kế, tư vấn CNTT; dịch vụ tích hợp hệ thống; dịch vụ quản lý, duy trì hệ thống CNTT (ứng dụng, mạng, thiết bị); dịch vụ thuê ngoài hệ thống CNTT; dịch vụ bảo mật hệ thống thông tin không sử dụng mật mã dân sự; dịch vụ xử lý, khai thác dữ liệu cơ sở dữ liệu; dịch vụ tìm kiếm thông tin trên mạng; dịch vụ trung tâm dữ liệu Data center; dịch vụ thuê ngoài BPO, KPO cho xuất khẩu; dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử vào Danh Mục hoạt động thuộc lĩnh vực nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, Danh Mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và Danh Mục sản phẩm công nghệ cao được khuyến khích phát triển.

2. Trường hợp dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực CNTT cần đặc biệt khuyến khích đầu tư quy định tại Điểm 1 Mục này có sử dụng thường xuyên trên 1.000 lao động (kể cả trường hợp dự án đã hết thời gian 15 năm hưởng thuế suất 10%), được kéo dài thêm thời gian áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm.”

Như vậy, tổng thời gian được hưởng thuế suất ưu đãi của các ngành về công nghệ thông tin có thể lên tới 30 năm. Nước ta đang ngày càng chú trọng phát triển về công nghệ thông tin nhằm tạo điều kiện cho việc hội nhập quốc tế sâu rộng.

3. Thuế thu nhập cá nhân

Điểm 2 Mục II Nghị quyết số 41/NQ-CP năm 2016 quy định giảm 50% thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ thu nhập tiền công, tiền lương của nhân lực CNTT:

“2. Giảm 50% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của các cá nhân nhân lực công nghệ cao làm việc trong lĩnh vực CNTT, là đội ngũ những người có trình độ và kỹ năng đáp ứng được yêu cầu của hoạt động nghiên cứu, phát triển, ứng dụng công nghệ cao trong lĩnh vực CNTT; dịch vụ công nghệ cao trong lĩnh vực CNTT, quản lý hoạt động công nghệ cao trong lĩnh vực CNTT; vận hành các thiết bị, dây truyền sản xuất sản phẩm công nghệ cao trong lĩnh vực CNTT; quản lý an toàn hệ thống thông tin.”

Như vậy không những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ, phần mềm được hưởng ưu đãi về thuế GTGT, thuế TNDN mà nhân lực công nghệ cao làm việc trong lĩnh vực CNTT cũng được giảm 50% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ tiền công và tiền lương.

Nhìn chung các ngành nghề về công nghệ thông tin, phần mềm máy tính được Nhà nước quan tâm, chú trọng phát triển và dành nhiều ưu đãi về thuế suất. Do đó doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này cần phải có hiểu biết nhất định về các chính sách của Nhà nước để đảm bảo quyền lợi của mình.

Khách hàng có nhu cầu tư vấn và sử dụng dịch vụ của Luật Việt Phong, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến miễn phí 1900 6589 để được tư vấn và hỗ trợ từ phía đội ngũ luật sư và chuyên viên tư vấn pháp lý.

Chuyên viên: Nguyễn Hương Diền

Bài viết được thực hiện bởi: Luật sư. Nguyễn Văn Đại

Để được giải đáp thắc mắc về: Luật sư tư vấn về việc miễn, giảm thuế đối với ngành công nghệ thông tin, phần mềm máy tính
Vui lòng gọi Tổng đài luật sư tư vấn pháp luật 24/7: 1900 6589

Để gửi Email tư vấn pháp luật, Báo giá dịch vụ pháp lý hoặc đặt Luật sư tư vấn pháp luật trực tiếp.
Vui lòng click tại đây

CÔNG TY LUẬT TNHH VIỆT PHONG

Hà Nội – Biệt thự 2.11 đường Nguyễn Xuân Khoát, KĐT Ngoại Giao Đoàn, Q. Bắc Từ Liêm
– Số 82 Nguyễn Tuân, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân

Bắc Giang – 65-67 khu Minh Khai, Thị trấn Chũ, huyện Lục Ngạn