Xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

Thực tế cho thấy có rất nhiều sai phạm về hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp( cả với lỗi cố ý hoặc vô ý). Sau đây công ty luật Việt Phong xin chia sẻ thông tin về việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và hình thức xử lý qua đó giúp các kế toán của doanh nghiệp nói riêng và các bộ phận khác của doanh nghiệp nói chung.

Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).

1. Xử lý hành chính

Tùy từng hành vi mà mức xử phạt hành chính có thể là 20% số tiền thuế kê khai thiếu hoặc số tiền thuế còn thiếu được hoàn hay 1 lần giá trị đơn hàng theo Thông tư số:166/2013/TT-BTC về xử phạt về thuế.

Điều 12. Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

1. Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, bao gồm:

d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm, nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua có hồ sơ, tài liệu, chứng từ, hóa đơn chứng minh được lỗi vi phạm hóa đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

2. Mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này là 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế.

Hoặc có thể bị xử phạt như sau khi hành vi có dấu hiệu trốn thuế:

Điều 13. Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:

1. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu (trừ các trường hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại Khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:

b) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, chứng từ; hóa đơn không có giá trị sử dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.

2. Xử lý hình sự

Bên cạnh các hình thức xử lý hành chính nếu hành vi của chủ thể kinh doanh có đủ các yếu tố cấu thành tội trốn thuế như sau:

– Khách thể tội phạm: là chế  độ quy định về việc đóng thuế nhà nước.

– Mặt khách quan: trốn thuế là hành vi dùng thủ đoạn gian dối để không phải đóng thuế hoặc đóng thuế ít hơn mức thuế phải nộp, hành vi trốn thuế như: khai man, lập hóa đơn chứng từ  sai so với thực tế,….Nhưng  hành vi trốn thuế chỉ bị coi là tội phạm nếu số tiền trốn thuế lớn theo quy định của Bộ luật hình sự.

– Mặt chủ quan tội phạm: lỗi cố ý.

 – Chủ thể của tội phạm: người có năng lực trách nhiệm hình sự thuộc diện phải nộp thuế và đạt độ tuổi theo quy định pháp luật.

Dưới đây là quy định cụ thể về tội trốn thuế trong Bộ luật hình sự năm 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009: