Tóm tắt câu hỏi:

Một số quy định về thuế thu nhập cá nhân

Đóng thuế thu nhập cá nhân trong những trường hợp nào vậy luật sư? Tôi vừa được tăng lương lên 13 triệu, tôi đang phải nuôi 2 đứa con sinh đôi 02 tuổi thì có được giảm trừ hay không ạ? Tôi xin chân thành cảm ơn.

Người gửi: Phạm Toàn (Sơn La). 

Luật sư tư vấn:

Xin chào bạn! Cám ơn bạn đã gửi câu hỏi của mình tới Luật Việt Phong. Về câu hỏi của bạn, công ty Luật Việt Phong xin tư vấn và hướng dẫn bạn như sau:

1/ Căn cứ pháp lý

– Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007.

– Nghị định 65/2013  Quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2/ Quy định của pháp luật về  nộp thuế thu nhập cá nhân

a/ Các trường hợp phải nộp thuế

   Căn cứ theo điều 3 Nghị định 65/2013  bạn có thể sẽ phải nộp thuế đối với một số khoản thu nhập như sau:

– Thu nhập từ kinh doanh (thu nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: thu nhập của cá nhân hành nghề dộc lập có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề).

– Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

– Thu nhập từ đầu tư vốn (tiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần…)

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ( chuyển nhượng cổ phần, chứng khoán…)

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu và sử dụng nhà ở; quyền thuê đất, thuê mặt nước; các khoản thu được nhờ chuyển nhượng bất động sản…)

– Thu nhập từ trúng thưởng (trúng thưởng xổ số, trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại, cá cược, casino, các trò chơi có thưởng…)

– Thu nhập từ bản quyền( thu nhập  từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

chuyển quyền công nghệ…)

– Nhượng quyền thương mại

– Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

– Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

Tuy nhiên, trong một số trường hợp quy định tại điều 4 luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 bạn có thể được miễn thuế trong một số trường hợp sau:

“1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy  sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất. 

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

8. Thu nhập từ kiều hối.

9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.

11. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

a) Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt”.

b/ Giảm thuế

Điều kiện giảm thuế thu nhập cá nhân  quy định tại điều 5, luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và Nghị định 65/2013/NĐ-CP là:

” Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp”. 

 Như vậy trường hợp của bạn không thuộc vào những trường hợp được giảm thuế  ở trên.

 Tuy nhiên căn cứ theo các quy định tại khoản 1 điều 19 luật thuế thu nhập cá nhân năm 2012 và  điều 12 nghị định 65/2013/NĐ-CP về giảm trừ gia cảnh:

” Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú”.

“1.Mức giảm trừ gia cảnh:

a) Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 3,6 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.

2. Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

3. Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng quy định tại Khoản 1 Điều này như sau:

a) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi”.

  Như vậy , mặc dù không thuộc đối tượng giảm thuế thu nhập cá nhân nhưng bạn lại thuộc vào trường hợp được giảm trừ gia cảnh với số tiền 16,2 triệu đồng/tháng trong đó, 9 triệu đồng/tháng (do bản thân bạn là người nộp thuế được giảm trừ gia cảnh) và 7,2 triệu đồng/tháng (do bạn có hai con nhỏ là người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng). Vì thế,  bạn sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân với khoản tiền lương 13 triệu đồng hiện tại của mình .

   Trên đây là tư vấn của công ty Luật Việt Phong về  một số quy định liên quan đến thuế thu nhập cá nhân. Chúng tôi hi vọng rằng quý khách có thể vận dụng các kiến thức kể trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống. Nếu có vấn đề pháp lý nào khác cần tư vấn quý khách vui lòng gọi điện tới tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của công ty Luật Việt Phong để gặp luật sư tư vấn và chuyên viên pháp lý.